額外印花稅

Posted on May 8, 2013   

香港政府為了打擊樓宇炒賣,分別於2010年及2012年修訂《印花稅條例》,條例規定任何人士於2010年11月20日至2012年10月26日期間購買物業,並在兩年內出售, 或於2012年10月26日之後購買物業,並在三年內出售,均要支付額外印花稅。

如於2010年11月20日至2012年10月26日期間購買的物業所須繳款的額外印花稅:

持有物業的時間 稅率
6個月之內出售 15%
12個月之內出售 10%
24個月之內出售 5%
24個月之後出售 0%

如於2012年11月26日之後所購買的物業所須繳款的額外印花稅:

持有物業的時間 稅率
6個月之內出售 20%
12個月之內出售 15%
36個月之內出售 10%
36個月之後出售 0%

豁免

有關條例訂明,在以下10種情況下可以豁免繳款額外印花稅:

  1. 1. 提名配偶、父母、子女、兄弟或姊妹接受住宅物業權益,以及把住宅物業轉售或轉讓予配偶、父母、子女、兄弟或姊妹。
  2. 2. 在有關住宅物業的「可予徵收印花稅的買賣協議」或「轉易契約」上增加/刪除原有買家的配偶、父母、子女、兄弟或姊妹的名字。
  3. 3. 由法院判令或命令作出或依據法院判令或命令作出的住宅物業出售或轉讓。有關豁免包括所有按《土地(為重新發展而強制售賣)條例》(第545章)發出的強制售賣令作出的住宅物業售賣,以及任何賣家出售其自法院判令或命令轉讓予或歸屬予他的住宅物業的售賣,該等法院判令或命令包括不論是否屬《稅務條例》(第112章)第2條所指的財務機構的承按人取得的止贖令。
  4. 4. 屬《稅務條例》第2條所指的財務機構的承按人,或該承按人委任的接管人,透過不同方式把已承按的住宅物業出售。
  5. 5. 在拆卸原有住宅物業以供建造新住宅物業後所進行的轉售或轉讓交易(包括空地)。
  6. 6. 由遺囑執行人或遺產代理人出售離世者的產業,其中包括住宅物業,以及某人出售或轉讓一個從離世者遺產中繼承或根據生存者取得權取得的住宅物業。
  7. 7. 相聯法人團體之間進行住宅物業買賣或轉讓。
  8. 8. 出售物業僅關乎破產人的產業或因無能力償付其債項由法院清盤的公司的財產。
  9. 9. 把住宅物業轉售或轉讓予政府。
  10. 10. 把住宅物業送贈予根據《稅務條例》第88條獲豁免徵稅的慈善機構。

 

上述措施主要針對樓宇短期炒賣活動,以穩定本港的住宅樓價,物業持有人(下稱”業主”)只須持有有關物業三年或以上, 則無須支付任何額外支出。此措施對投資者相當有益處,因為投資者可避免因涉及投機性質的買賣影響而要付出較昂貴的樓價。

另一方面, 由於政府修訂《印花稅條例》, 若業主在短時間內出售物業,除了要支付相關額外印花稅, 除非業主有充分理由, 否則, 業主更會被稅務局同時徵收利得稅。

例子: 陳生在2012年11月買入一個價值$300萬的物業, 由於物業不斷升值, 於2013年3月時, 物業顧問告訴陳生, 有一位客戶想以$340萬購買陳生的物業。

若陳生在2013年3月出售該物業, 由於陳生只持有該物業4個月, 陳生需要支付的額外印花稅為樓價的20%即, $102萬元。即若陳生決定出售上述物業, 有關的投資便會由獲利$40萬變倒賠$62萬。

由此可見, 額外印花稅的目的就是打擊樓宇炒賣活動。若業主的持貨能力強, 則不受該條例影響。而且, 若投資者持有物業較長時間, 如三年, 稅務局便較難向投資者徵收有關利得稅。相反, 若業主急需套現, 其買賣成本便會大大增加。

 

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